اولین سوالی که پزشکان از مشاوران مالیاتی ما میپرسند این است که آیا پزشکان باید مالیات بپردازند و مشمول مالیات میشوند یا خیر. به طور کلی میتوان گفت تمام کسانی که به هر طریقی کسب درآمد در جامعه دارند مشمول پرداخت مالیات هستند.
سازمان امور مالیاتی کشور برای ساماندهی امور مالی این قشر از جامعه الزام استفاده از دستگاه پوز را قرار داد. به این ترتیب از طریق بررسی گردش حساب پزشکان میتوانند تخمینی از درآمد آن ها داشته باشند و میزان مالیات آن ها را محاسبه کنند.
نکته مهمی که در مورد نحوه محاسبه مالیات بر درآمد پزشکان سال 1401 باید در نظر داشته باشید این است که مالیات پزشکان مانند همه اشخاص حقیقی محاسبه میشود و قوانین مالیاتی بر درآمد آن ها اجرا میشود.
آنچه در محاسبه مالیات بر درآمد پزشکان ارزیابی میشود تنها درآمد پزشکان میباشد و میزان تخصص و تجربه کاری آن ها دخالتی در میزان مالیات پرداختی آن ها ندارد و پزشکی که درآمد او بیشتر باشد مشمول پرداخت مالیات بیشتری است.
در صورتی که پزشکی از پرداخت مالیات فرار کند و به هر طریقی قصد فریب سازمان مالیاتی کشور را داشته باشد قوانین فرار مالیاتی بر او اجرا میشود.
برای محاسبه مالیات پزشکان مهمترین مسئله ای که در نظر گرفته میشود میزان درآمد و نوع فعالیت آن ها میباشد و به طور کلی میتوان مالیات پزشکان را به سه دسته طبقه بندی کرد:
- مالیات تکلیفی پزشکان
- مالیات بر درآمد مشاغل پزشکی
- مالیات بر درآمد حقوق پزشکان
به طور کلی بر اساس اینکه پزشک در مطب مشغول فعالیت است و یا استخدام مرکز درمانی است و به صورت استخدامی و یا همکاری در مراکز درمانی کار میکند مالیات او تعیین میشود و مشمول یک مورد از این موارد مشمولیت مالیات شده و یا در بخش های مختلف مشمول مالیات میشود و باید مجموع این مالیات ها را پرداخت نماید.
یکی از مواردی که رد محاسبه مالیات بر درآمد پزشکان مطرح میشود این است که اگر پزشک استخدام مرکز درمانی باشد و از مرکز درمانی حقوق دریافت کند در این موارد موضوع کارفرما و کارگر مطرح میشود و پزشک به عنوان کارگر باید از کارفرما حقوق دریافت کند و کارفرما هزینه ای را از حقوق او کسر میکند و به عنوان مالیات حقوق به سازمان امور مالیاتی کشور پرداخت میکند.
در این مورد بر اساس میزان حقوق دریافتی و اشلی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین کرده است میزان مالیات پزشکان تعیین میشود.
| حداقل حقوق دریافتی | حداکثر حقوق دریافتی | نسبت مازاد | نرخ مالیات قابل پرداخت |
| 1 ریال | 56,000,000 ریال | ـ | معاف از مالیات |
| 56,000,001 ریال | 150,000,000 ریال | 56,000,000 ریال | 10% |
| 150,000,001 ریال | 250,000,000 ریال | 150,000,000 ریال | 15% |
| 250,000,001 ریال | 350,000,000 ریال | 250,000,000 ریال | 20% |
| 350,000,001 ریال | بالاتر از 350,000,000 ریال | 30% |
جدول مالیات بر درآمد پزشکان 1401 برای پزشکانی که اشخاص حقوقی محسوب میشوند به صورت زیر میباشد:
| درآمد پزشک در ماه (ریال) | نرخ مالیات بر درآمد مشاغل پزشکی |
| تا میزان 500,000,000 | 15% |
| نسبت به مازاد 500,000,000 تا 1,000,000,000 | 20% |
| نسبت به مازاد 1,000,000,000 | 25% |
معافیت مالیاتی پزشکان
وابسته به این موضوع که حوزه فعالیتی پزشکان چیست و چه میزان فعالیت دارند مالیات و معافیت های مالیاتی پزشکان تعیین میشود و در این حوزه ماده 101 قانون مالیات های مستقیم مطرح میشود که معافیت مالیات پزشکان مطرح میشود.
در این مورد در صورتی که پزشک به صورت مستقل فعالیت کند و چه با مراکز درمانی قرارداد داشته باشد یا خیر به عنوان یک شخص حقیقی در نظر گرفته میشوند. میزان معافیت مالیاتی پزشکان به صورت زیر میباشد:
| سال عملکرد | میزان معافیت ماده 101 برای عملکرد سالانه (ريال) |
| 1400 | 360,000,000 |
| 1401 | 396,000,000 |
بر اساس این قانون در صورتی که پزشک استخدام مرکز درمانی و بیمارستان باشد معافیت مالیاتی پزشکان سال 1401 برای او تا سقف 67/200/000 تومان برای درآمد سالانه میباشد.
| سال عملکرد | میزان معافیت ماده 101 برای عملکرد سالانه (ريال) |
| 1400 | 480,000,000 |
| 1401 | 672,000,000 |
دقت داشته باشید در صورتی که پزشک در سطوح مختلف مشغول فعالیت باشد تنها میتواند از یکی از موارد معافیت مالیاتی بهره مند شود.
در صورتی که پزشکی به صورت مشارکتی با یک مرکز درمانی و یا با یک شخص دیگر فعالیت میکنند میتوانند به صورت سالانه از 2 مورد معافیت مالیاتی بهره مند شود.
نحوه ارسال اظهارنامه پزشکان
پزشکان نیز باید مانند سایر مشاغل در پایان دوره مالیاتی اظهارنامه مالیات پر کنند و به سازمان مالیاتی کشور ارائه دهند. نحوه پر کردن اظهارنامه مالیاتی پزشکان تفاوتی با سایر مشاغل ندارد و همه افراد باید به شیوه های یکسانی و با اطلاعات منحصر به فرد خود اظهارنامه ها را پر کنند.
پزشکان باید دقت داشته باشند قبل از اتمام زمان تعیین شده اظهارنامه مالیاتیی خود را ارائه دهند تا مشمول جریمه مالیاتی نشوند.
اگر شما هم از نحوه ارسال اظهارنامه مالیاتی و پر کردن اظهارنامه مالیاتی اطلاعی ندارید و میخواهید مطابق با جدیدترین قوانین مالیاتی کشور اظهارنامه خود را پر کنید و تا حد امکان مشمول بخشودگی شوید .
مالیات دندانپزشکان چگونه محاسبه میشود
مالیات دندانپزشکان و کلینیک های دندان پزشکی نیز مانند مشاغل پزشکی محاسبه میشود و مواردی که برای محاسبه مالیات بر درآمد پزشکان بازگو کردیم برای این موارد نیز صدق میکند.
صاحبان کلینیک های دندانپزشکی نیز باید مانند صاحبان سایر مشاغل پزشکی مانند مالکان آزمایشگاه ها و لابراتور ها و کلینیک های درمانی اظهارنامه مالیاتی پر کنند و در زمان مقرر اقدام به پرداخت مالیات نمایند.
نحوه محاسبه مالیات دندانپزشکان نیز بر اساس میزان درآمد آن ها انجام میشود و به میزان تخصص و نوع فعالیت شان بستگی ندارد.
بر اساس قانون مشاغل پزشکی باید از پایانه های فروشگاهی استفاده کنند و به این ترتیب بر اساس میزان گردش حساب دندان پزشکان و کلنیک های دندانپزشکی میزان مالیات ان ها تعیین میشود.